Podatki, rachunkowość, finanse

Australijskie Biuro Podatkowe (ATO) opublikowało Ruling Podatkowy (TR 2010/7; Ruling) dotyczący regulacji w zakresie tzw. niedostatecznej kapitalizacji (ang. thin capitalization) i ich interakcji z przepisami w zakresie cen transferowych. Ruling prezentuje stanowisko ATO dotyczące ustalania wysokości odsetek od pożyczek udzielonych podmiotowi powiązanemu, w relacji do zadłużenia podmiotu korzystającego z finansowania w ramach grupy.

Przepisy o cenach transferowych wymagają, aby oprocentowanie pożyczek udzielanych podmiotom powiązanym ustalane było na warunkach rynkowych (tzn. w wysokości, jaką w porównywalnej transakcji ustaliłyby podmioty niezależne). Regulacje w zakresie niedostatecznej kapitalizacji określają natomiast maksymalną wysokość zadłużenia (np. pożyczek udzielonych przez podmiot powiązany), dla jakiego odsetki mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu.

Ruling budzi wiele kontrowersji wśród doradców podatkowych i przedsiębiorców. W szczególności, Ruling potwierdza wcześniej sygnalizowane stanowisko ATO dotyczące wpływu ratingu finansowego spółki – matki na zdolność kredytową powiązanego pożyczkobiorcy. Według ATO, w przypadku, gdy działalność pożyczkobiorcy jest kluczowa z punktu widzenia zintegrowanej działalności grupy podmiotów powiązanych, wówczas poziom jego ratingu powinien odpowiadać poziomowi ratingu spółki-matki.

W efekcie, zdolność kredytowa pożyczkobiorcy może być wyższa od zdolności kredytowej liczonej bez uwzględnienia powiązań (zgodnie z zasadą ceny rynkowej). Z kolei, wyższa zdolność kredytowa pożyczkobiorcy powinna odzwierciedlać niższą wysokość odsetek od pożyczki.

 

Publikacja: Transfer Pricing Week