Branże

W celu polepszenia sytuacji wierzyciela ustawodawca uregulował w ustawie o podatku od towarów i usług (zwana dalej: ustawą o VAT)¹ tzw. ulgę na złe długi. Opisywana instytucja umożliwia podatnikowi skorzystanie z prawa do korekty podatku należnego w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności.

Świadczymy usługę transportu towarów na rzecz niemieckiego kontrahenta. Transport rozpocznie się na terytorium Polski, a zostanie zakończony w Niemczech. Czy możemy wystawić fakturę bez podatku VAT?

W opisywanym przypadku przewoźnik będzie uprawniony do wystawienia faktury NP (bez VAT), o ile nabywca poda numer, pod którym jest zarejestrowanym jako podatnik VAT w Niemczech.

Prawidłowe wniesienie dopłaty do spółki z o.o. posiada znaczenie nie tylko na gruncie przepisów korporacyjnych regulujących funkcjonowanie spółek kapitałowych, lecz również jest istotne dla opodatkowania dopłat na gruncie podatku dochodowego. Trzeba bowiem mieć na uwadze, iż stosowanie do art. 12 ust. 4 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jedynie w przypadku dopłaty wniesionej zgodnie z przepisami Kodeksu spółek handlowych (KSH), po stronie  spółki z o.o. nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Zawarcie umowy cash pooling'u z racji tego, iż nie stanowi on umowy pożyczki nie rodzi obowiązku zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych.

Podatnicy posiadają prawo do zaliczenia wydatków poniesionych na zapłatę podatku od czynności cywilnoprawnych od podwyższenia kapitału zakładowego do kosztów uzyskania przychodów. Należy jednak mieć na uwadze, iż w orzecznictwie sądowym oraz organów podatkowych istnieją rozbieżności dotyczące  przedmiotowej kwestii.

W przypadku braku wystawienia faktury, oprócz wydania decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego w prawidłowej wysokości, organy podatkową mają możliwość postawienia osobom odpowiedzialnym za rozliczanie podatku VAT zarzutu popełnienia czynu zabronionego, określonego art. 62 § 1 Kodeksu karnego skarbowego¹.

Dosyć częstym sposobem zakończenia postępowania karno – skarbowego jest nałożenie przez naczelnika urzędu skarbowego, który działa jako finansowy organ postępowania przygotowawczego, mandatu karnego. Należy jednak pamiętać, iż po przyjęciu mandatu karnego możliwe jest jego uchylenie.

Kosztami podatkowym są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT. Jednocześnie w katalogu negatywnym wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów wydatki związane z emisją akcji nie są wymienione. Pozwala to postawić tezę, że wydatki takie będą rozpoznawane jako koszty podatkowe na zasadach ogólnych, tj. o ile spełnione zostaną warunki określone w art. 15 ust. 1 ustawy o pdop. 

Od 1 stycznia 2007 r. ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych wyróżnia koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami tzw. koszty bezpośrednie i inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami tzw. koszty pośrednie.