Podatki > podatek dochodowy CIT

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych (ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.p.- i podatku dochodowego od osób fizycznych (ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.f.) mogą w określonych przypadkach podwyższać stawki amortyzacyjne podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych, stanowiącym załącznik do wyżej wymienionych ustaw. Takie podwyższenie może mieć miejsce wtedy, gdy podatnik:

Urzędy zgadzają się, że są to koszty ponoszone w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.
 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w piśmie z dnia 17 października 2008 r., IPPB3/423-1218/08-4/MW, www.mf.gov.pl., potwierdził prawo do ujmowania w kosztach podatkowych imprez integracyjnych dla pracowników:

Zgodnie z art. 77⁵ ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (tekst jedn.: Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 z późn. zm.) pracownikowi wykonującemu na polecenie pracodawcy zadanie służbowe poza miejscowością, w której znajduje się siedziba pracodawcy, lub poza stałym miejscem pracy przysługują należności na pokrycie kosztów związanych z podróżą służbową. Jeżeli więc kierowca spełnia te warunki - przysługują mu świadczenia za czas podróży służbowej, w tym diety i zwrot kosztów noclegu.

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Związek ten można ujmować w kategoriach realizacji przesłanki celowego działania podatnika, skierowanego na osiągnięcie przychodów.

Kosztami podatkowym są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT. Jednocześnie w katalogu negatywnym wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów wydatki związane z emisją akcji nie są wymienione. Pozwala to postawić tezę, że wydatki takie będą rozpoznawane jako koszty podatkowe na zasadach ogólnych, tj. o ile spełnione zostaną warunki określone w art. 15 ust. 1 ustawy o pdop. 

Ustalenie wartości początkowej środków trwałych (ŚT) i wartości niematerialnych i prawnych (WNiP) może nastręczyć podatnikom wielu problemów. Wynika to m. in. z faktu, że sposób ustalenia tej wartości różni się w zależności od formy nabycia (wytworzenia) danego ŚT/WNiP. Dodatkowym utrudnieniem dla podatnika przy ustalaniu wartości początkowej ŚT/WNiP może być obowiązek uwzględnienia różnic kursowych związanych z wydatkami poniesionymi w celu nabycia lub wytworzenia ŚT/WNiP.

W przypadku konieczności wymiany wadliwego środka trwałego na nowy, suma odpisów amortyzacyjnych dokonanych od nowego i wymienionego środka trwałego nie powinna przekroczyć pierwotnej wartości początkowej środka trwałego.

Od 1 stycznia 2009 roku przedsiębiorców czekają korzystne zmiany dotyczące opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych [PCC] niektórych czynności związanych z działalnością spółek kapitałowych i osobowych.

Na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych [updop] w brzmieniu obowiązującym do końca 2007 roku – niejasne było, czy możliwa jest amortyzacja ujawnionych wartości niematerialnych i prawnych [WNiP].

Istota problemu

Przy ustalaniu katalogu wydatków, które mogą być objęte wsparciem w ramach działalności w specjalnych strefach ekonomicznych (dalej: „SSE”), kluczowym problemem jest ustalenie ich wartości.