Podatki > Ceny transferowe

Opis strategii gospodarczej przyjętej przez strony transakcji jest obowiązkowym elementem dokumentacji podatkowej tylko w sytuacji, gdy realizowana strategia bądź podjęte w jej ramach działania lub względnie inne czynniki, mają wpływ na wartość zawartej pomiędzy podmiotami powiązanymi transakcji.

OECD przymierza się do zmian w IV rozdziale Wytycznych w sprawie cen transferowych. Ich celem ma być przyjęcie prostych zasad ustalania, dokumentacji i kontroli warunków niektórych rodzajów transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Współpracujące przedsiębiorstwa często decydują o refakturowaniu kosztów nabycia usług na kontrahenta. Pomiędzy podmiotami dokonującymi tego typu operacji mogą istnieć powiązania w rozumieniu art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa o CIT) lub art. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT).

Opłata wstępna jest nieodzownym elementem umów leasingowych. Choć praktyka rynkowa w zakresie pobierania opłaty wstępnej ustaliła się, to nadal pojawiają się wątpliwości dotyczące sposobu i momentu ujmowania takiego wydatku w kosztach uzyskania przychodów.

Restrukturyzacja istotna pod kątem cen transferowych może polegać m.in. na ograniczeniu dotychczasowej działalności lub odstąpieniu posiadanego udziału w rynku na rzecz rozwoju działalności innych podmiotów, bądź też zmianach w dotychczasowych zasadach współpracy i relacjach handlowych.

Wytyczne w Sprawie Cen Transferowych dla Przedsiębiorstw Wielonarodowych oraz Administracji Podatkowych Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) stanowią dla wielu krajów wzorzec w zakresie problematyki transakcji z podmiotami powiązanymi.

Ceny transferowe, mimo iż są pojęciem zdefiniowanym na potrzeby podatkowe, w praktyce stanowią zagadnienie biznesowe. Ceny ustalone w transakcjach grupowych wpływają na alokację dochodów w grupie i wyniki finansowe poszczególnych spółek.

W świadomości zarówno przedsiębiorców, jak i organów podatkowych kwestia cen transferowych coraz silniej wiąże się z substancją biznesową.  Ta ewolucja świadomości – od przywiązania do formy transakcji, umów ją kształtujących i dokumentacji – do nacisku kładzionego na jej treść, rolę stron, zaangażowanie kluczowych pracowników – jest w dużej mierze efektem prac i raportów publikowanych przez OECD.

Jednym z problemów, jaki może spotkać firmę prowadzącą działalność gospodarczą w skali międzynarodowej jest sytuacja, w której na skutek doszacowania cen transferowych przez władze podatkowe w jednym kraju ten sam dochód podlega podwójnemu opodatkowaniu.