Rachunkowość finansowa

zapamiętaj mnie
Korzyści z rejestracji
Przypomnij hasło

 

 
 

 



Rachunkowość > Rachunkowość finansowa

Ulga na złe długi - Rozliczenie korekty przez dłużnika w księgach rachunkowych, część 3
Autor: Red.
Zasady dokonywania obowiązkowej od 1 stycznia 2013 r. korekty i jej księgowanie zostały przedstawione w poprzednich częściach opracowania.
Analizując zasady wprowadzone do art 89a i 89b zaznaczyć jeszcze trzeba iż niedokonywanie korekty przez dłużnika podlega sankcji. Zgodnie z art 89b ust 6 ustawy VAT w przypadku stwierdzenia, że podatnik nie dokonała wymaganej korekty zmniejszenia VAT naliczonego, naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku wynikającego z nieuregulowanych faktur.

Przykład
Spółka nabyła od kontrahenta towar 7 września 2012 r. za 150.000 netto, VAT 34.500zł. Podatek VAT naliczony wynikający z faktury został przez spółkę wykazany w deklaracji VAT -7 za wrzesień 2012r. jako VAT naliczony podlegający odliczeniu. W lutym 2013 minęło 150 dni od dnia wyznaczonego terminu płatności. Faktura nie została uregulowana przez dłużnika.

Spółka ma zatem obowiązek zmniejszyć w deklaracji za luty 2013 kwotę podstawy VAT naliczonego i sam VAT naliczony odpowiednio o kwoty 150.000 zł i  34.500. Jednak tej kontroli nie dokonała.
Dodatkowe zobowiązanie podatkowe zostało ustalone w wysokości 10.350zł
Spółka musi ująć w księgach rachunkowych zarówno kwotę VAT podlegającego korekcie jak i sankcje podatkową. Obie te kwoty oczywiście nie będą stanowiły kosztu uzyskania przychodu.

Korekta VAT naliczonego będzie ujmowana zapisem
  • Wn Pozostałe koszty operacyjne NKUP 34500zł
  • Ma Rozrachunki z tytułu VAT naliczonego 34.500 zł
  • 30% sankcja za brak dokonania terminie w deklaracji za kres w którym upłynął 150. Dzień od dnia terminu płatności
  • Wn Pozostałe koszty operacyjne NKUP 10.350 zł
  • Ma Pozostałe Rozrachunki publicznoprawne 10.350 zł
Koniec przykładu

W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się.

Zobacz również:
Dodano: 2013-03-12, 06:00
1
Zobacz także
Sposoby korygowania błędnych faktur, część 3
2010-06-21
Konsekwencje błędów przy wystawianiu faktury, część 2
2010-06-14
Dodatkowe obowiązki formalne odliczania VAT przy samo opodatkowaniu
2013-08-30
Nowelizacja Ordynacji Podatkowej - sposób regulowania zobowiązań podatkowych
2013-08-21
Komentarze
1 enosko Dodano: 2013-03-08, 14:27
Prosze o wyjaśnienie czemu VAT nie podlegajacy odliczeniu miał by być NKUP ?
2 Redakcja Portalu Dodano: 2013-03-08, 14:38
art 16 ust 1 pkt 46 cit nie przewiduje moźliwości uznania go za KUP.... poza tym nakaz zmniejszenie VAT jest swego rodzaju sankcją za niezapłacenie fry w terminie a sankcje nie mogą byc KUP
3 enosko Dodano: 2013-03-11, 11:42
art. 16 ust 1 pkt 46) b mówi, iż podatkek od towarów i usług, jest kosztem uzyskania przychodów, w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,
- czyli ta podstawa wskazuje że VAT nieodliczony (niezależnie z jakich powodów) stanowi KUP, ustawa o VAT nie nazywa nie zapłaconego VAT sankcją - więc może jednak VAT nie odliczony może być KUP ???
4 MonikaKrys Dodano: 2013-03-12, 09:52
Przecież to podatnik sam rezygnuje z możliwości odliczenia - nikt mu nie każe nie zapłacić kontrahentowi.... A VAT KUP może być tylko jeśli przepis prawa zabrania odliczenia, dobrowolnie nieodliczany nie jest KUP
Nie możesz dodawać komentarzy!
Aby dodać komentarz należy się zalogować.
Porozmawiaj na forum






Giełda
Kursy walut
2014-11-22
Tabela kursów średnich NBP.
1 USD
1 EUR
1 CHF
1 GBP



USD
EUR
CHF
GBP
WIG 53215.87 0.00%
WIG 20 2418.26 0.00%
MWIG 40 3540.07 0.00%
SWIG 80 - 0.00%

WIG
WIG 20
MWIG 40
SWIG 80
Strona główna |  O nas | Regulamin | Reklama | Praca | Kontakt | Pomoc | Polityka cookies
© 2014 taxfin.pl
Projekt i wykonanie Bartweb.eu